前言

近期，中央经济工作会议提出了统筹推进财税体制改革，增加地方自主财力的要求。中共中央财经委员会办公室有关负责人解读会议精神时明确提出，在部分品目消费税征收环节后移等方面争取新突破。本文将对消费税征收环节后移的体制、政策和管理问题进行探讨。

消费税概述

消费税以消费品、消费行为为征税对象，是各国普遍征收的一种税收。各国征收消费税的目的包括筹集财政收入、调节消费，以及寓禁于征。

中国现行消费税制度

在中国现行分税制财政管理体制下，消费税划为中央税，其收入均为中央财政收入。2023年，中国消费税收入为17163.6亿元，占当年全国税收总额、中央税总额的比重分别为9.5%、76.3%。

中国消费税的来源主要集中于烟、酒、汽油和小汽车等消费品，其中对烟类消费品征收的部分约占一半。

消费税征收环节后移

背景

根据中共中央的决策，为适当增加地方自主财力，将消费税的部分品目征收环节后移，收入下划地方。

意义

消费税征收环节后移可以适当增加地方财政收入，配合消费税征收范围的扩大，选择地域性强、税基相对固定、便于地方管理的征税项目划归地方。

对财政收入的影响

假设某种应税消费品的消费税征收环节后移到零售环节，可能会引起消费税、增值税和附征税费收入的变化。具体影响如下：

  • 消费税收入从甲省（生产地）下划至乙省（零售地）。
  • 甲省的增值税计税依据减少，增值税收入相应减少。
  • 乙省的增值税计税依据增加，增值税收入相应增加。
  • 甲省的城建税、教育费附加、地方教育附加收入减少。
  • 乙省的城建税、教育费附加、地方教育附加收入增加。

体制、政策和管理问题

体制问题

  • 征收环节后移后的税种划分标准
  • 地方税收管理权限的扩大
  • 中央与地方财政收入的合理分配

政策问题

  • 征收环节后移的品目选择
  • 税率的设定幅度
  • 减免税的权限划分

管理问题

  • 税收流转管理的衔接
  • 税收征管的协调
  • 税收稽查的有效性

结语

消费税征收环节后移是消费税制度改革的新课题。需要深入研究相关体制、政策和管理问题，妥善制定配套政策措施，确保改革顺利实施并达到预期效果。

改革后，通过合理划分税种、扩大地方税收管理权限、科学分配财政收入，可以进一步发挥消费税筹集地方财政收入和调节消费的功能，为地方经济发展和社会治理提供有力支撑。

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